[导读]:本文(《旅游业营改增,差额征税的会计核算怎么做?》)由来自利川的客户投稿,并经由本站(补趣网)结合主题:旅游企业会计,收集整理了众多资料而成。主要记述了会计核算,企业会计,会计,财会等方面的信息。相信从本文您一定可以获得自己所需要的!

  旅游服务属于生活服务业,四大行业“营改增”税收政策确定后,《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:试点纳税人提供旅游服务,可以选择差额征税办法。现结合实例,将旅游服务差额征税的计算与涉税会计核算分析如下。

一、

政策规定

  财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

二、

税额计算

  由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以“有关政策(三)销售额”规定的,并不属于简易征税办法,因此,对于一般纳税人选用此办法的,除了销售额中已抵减费用外,仍然可以抵扣其它正常进项税额。

  旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

  (一)一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

  当期销项税额=销售额÷(1+6%)×适用税率6%

  (二)小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×征收率3%

三、

会计核算

  (一)一般纳税人差额征税会计核算

  根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财会〔2012〕13号)规定:对于允许从销售额中扣除相关费用的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

  接上例,假设A公司属一般纳税人,含税销售额应按6%进行价税分离:

  1.取得旅游服务收入时的会计处理:

     应交税费——应交增值税(销项税额) 61800

  2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:

    应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)  24720

  3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:

    应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)30900

  (二)小规模纳税人差额征税会计核算

  财会〔2012〕13号文件规定:小规模纳税人提供应税服务,对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

旅游企业会计视频

中级会计实务教材_旅游企业会计实务_高级会计实务题型

拓展阅读

【旅游企业会计实务】旅游业差额征收涉税实务及会计处理~:http://www.buquwang.cn/news/114.html

新会计准则下金融企业会计实务:https://baike.baidu.com/item/%E6%96%B0%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99%E4%B8%8B%E9%87%91%E8%9E%8D%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1/9556044

相关问答

问:企业旅游的会计处理

答:  你好 很荣幸能回答
  旅游发生的费用 如门票 住宿 餐费
  借:管理费用――公司经费
  贷:应付职工薪酬――非货币性福利
  同时:
  借:应付职工薪酬――非货币性福利
  贷:库存现金、银行存款

问:刚建旅游企业会计科目

答:(一)会计科目表   一、资产类   101 库存现金   102 银行存款   109 其他货币资金   111 短期投资   113 应收帐款   114 坏帐准备   119 其他应收款   121 原材料   122 燃料   124 低值易耗品   126 物料用品   128 库存商品   131 待摊费用   141 长期投资   151 固定资产   155 累计折旧   156 固定资产清理   159 在建工程   161 无形资产   171 递延资产   181 待处理财产损溢   二、负债类   201 短期借款   203 应付帐款   209 其他应付款   211 应付工资   214 应付福利费   221 应交税金   223 应付利润   229 其他应交款   231 预提费用   241 长期借款   251 应付债券   261 长期应付款   三、所有者权益类   301 实收资本   311 资本公积   313 盈余公积   321 本年利润   322 利润分配   四、损益类   501 营业收入   502 营业成本   503 营业费用   504 营业税金及附加   511 管理费用   512 财务费用   521 投资收益   531 营业外收入   532 营业外支出

问:刚建旅游企业会计科目

答:(一)会计科目表   一、资产类   101 库存现金   102 银行存款   109 其他货币资金   111 短期投资   113 应收帐款   114 坏帐准备   119 其他应收款   121 原材料   122 燃料   124 低值易耗品   126 物料用品   128 库存商品   131 待摊费用   141 长期投资   151 固定资产   155 累计折旧   156 固定资产清理   159 在建工程   161 无形资产   171 递延资产   181 待处理财产损溢   二、负债类   201 短期借款   203 应付帐款   209 其他应付款   211 应付工资   214 应付福利费   221 应交税金   223 应付利润   229 其他应交款   231 预提费用   241 长期借款   251 应付债券   261 长期应付款   三、所有者权益类   301 实收资本   311 资本公积   313 盈余公积   321 本年利润   322 利润分配   四、损益类   501 营业收入   502 营业成本   503 营业费用   504 营业税金及附加   511 管理费用   512 财务费用   521 投资收益   531 营业外收入   532 营业外支出