[导读]:本文(《旅游业业务处理汇总,财务人员抓紧时间收藏!》)由来自菏泽的客户投稿,并经由本站(补趣网)结合主题:旅游企业会计实务第三版,收集整理了众多资料而成。主要记述了应交税费,应交增值税,营改增,增值税会计处理,财会等方面的信息。相信从本文您一定可以获得自己所需要的!

炎炎夏日就快要过去了,但是各位会计小主不知道旅游业的账务处理都熟悉了没,下面小编为大家汇总了旅游业的账务 处理,值得大家收藏。如有不当,还望海涵。

行业规定

旅游服务属于生活服务业,在最新的营改增中规定:

试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

二 公式及税率

对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的,除了销售额中已抵减的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%

小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%

三 发票开具

其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,按照规定不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定 :“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印‘差额征税’字样,发票开具不应与其他应税行为混开。”

四 账务处理

(一)一般纳税人差额征税的会计核算

根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定 :对于允许从销售额中扣除相关费用的,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额, 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下:

借:应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

     主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

    贷:银行存款/应付账款

假设 A 公司属于一般纳税人,含税销售额应按 6% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计处理

借 :银行存款       

    贷 :主营业务收入         

       应交税费—应交增值税(销项税额)

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 :

借 :主营业务成本                 

         应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)

    贷 :银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 :

借 :主营业务成本    

         应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)

    贷 :银行存款    

(二)小规模纳税人差额征税的会计核算

文件规定 :小规模纳税人提供应税服务,对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税,应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下:

借:应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

       主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

    贷:银行存款/应付账款

假设 A 公司属小规模纳税人,含税销售额应按 3% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计处理 :

借 :银行存款                 

    贷 :主营业务收入     

       应交税费——应交增值税    

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 :

借 :主营业务成本       

         应交税费——应交增值税      

    贷 :银行存款       

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 :

借:主营业务成本                 

        应交税费——应交增值税    

    贷:银行存款   

五 纳税申报

假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定  :

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )(以下简称“附表三”)。

附表三第 5 列是“本期实际扣除金额”,应等于《附列资料(一)》(本期销售情况明细 )(以下简称“附表一”)第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。附表一第 14 列是“扣除后的销项税额”, 应等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(以下简称“主表”)第 11 栏“销项税额”。

Ps:小规模就填写付列表对应扣除项即可。另外,凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案,否则不得差额征收。如果没有备案的情况下,请用全额纳税,和生活服务业一样即可。

相关问答

问:关于旅游公司会计实务问题

答:不是吧,国有公司,还需要问这些

问:开发企业会计科目。旅游开发前期费用

答:一、是不是公司刚刚成立,还没有业务?
没有产生第一笔业务之前,前期费用都可以作为“开办费”核算,进入长期待摊费用。当你 有第一笔收入之后一次摊销或者5个年度摊销。
也就是说你可以 在“长期待摊费用”下设个“开办费”。归集前期的筹办费。
二、如果是项目,那你得看是哪种类型的支出,如果是资本性支出,也就是说,该项支出构成资产实体,比方说固定资产,无形资产,可以入作资产(例如购买的工程材料,或者专利的研发支出,或者是建设期的贷款利息等等)。
但如果不是资本性支出,那就不能作资产核算。比方一些餐饮费电话费差旅费之类的。不能形成资产,那就只能作长期待摊费用。
还不明白就看看 国家税务总局网站有介绍,或者百度百科 开办费。

问:保险实务、证券投资与管理、会计、国际经济与贸易、市场营销、工商企业管理、商务英语、旅游英语

答:看你的兴趣。个人认为会计,因为这工作已经是一种明确的职业,相对其他专业而言,找工作有针对性。

问:旅游财务管理理论与实务课后习题第二章

答:首先,按照书的规定需要设置有:总帐,明细帐,日记帐等。我们1,总帐,“订本式帐簿”。
主要总账格式:三列。
莱杰开:是一种基于“平账”打开提供资产,负债,所有者权益,费用,收入,会计及其他资料的总和利润。
总帐登记依据:是根据帐单每月“证明开票汇总表”。页2,总帐,“活页”帐户页面。
帐开放的原则:通常是基于详细的帐目总帐科目所属的设置。
格式有:三列,数量和多列的数目。
总帐会计基础:由企业每月发生后,为了编制会计凭证,按照“会计凭证”登记明细分类帐根帐。
台账格式中使用:比索(1)一般管理费用,营业费用,如使用“多列”帐户页面计费; (2)固定资产明细帐,股东名册,如采用“数量金额式”帐页记帐。比索(3)应交税费,其他应付款,其他应收款,营业收入,营业成本,营业税金及附加,如“三栏”账户页面计费。页3,所谓的日记“定时关闭”,分别是:现金日记账和银行存款日记账。比索(1)现金及银行存款日记账记账,使用“订本式帐簿”,一般采用三栏格式。
(2)现金日记账:这是用来注册的库存书每日现金收入,支出和结余情况。比索(3)银行存款日记账:是用来反映银行存款增加,减少和平衡收支情况。

二,根据会计业务的核算体系,设立帐户